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毋(wu)庸置疑，稅(shui)收(shou)是(shi)重(zhong)大、復雜問題，也是(shi)市(shi)場經濟中(zhong)靈敏的(de)調節(jie)杠桿，涉(she)及社會相(xiang)關(guan)方面的(de)利(li)益分配，平(ping)衡和協調利(li)益相(xiang)關(guan)方關(guan)系。推(tui)動產業(ye)(ye)稅(shui)收(shou)政(zheng)策體(ti)系改革，對(dui)構(gou)建以國內(nei)大循(xun)環(huan)為主體(ti)、國內(nei)國際雙循(xun)環(huan)相(xiang)互促進(jin)的(de)新發展格局具有深(shen)遠(yuan)意義。同時，汽車稅(shui)收(shou)是(shi)引導汽車產業(ye)(ye)健康(kang)發展不(bu)可或缺(que)的(de)重(zhong)要政(zheng)策，汽車稅(shui)費(fei)體(ti)系的(de)改革與調整，對(dui)汽車產業(ye)(ye)可持續發展將產生重(zhong)大影響。
一、“十四五”規劃綱要明確稅費體系改革要求
《中華人民共和國國民經濟和社會(hui)發展第十(shi)四個五年(nian)規劃和2035年(nian)遠(yuan)景目(mu)標綱要》中明(ming)確(que)指(zhi)出，要建立現(xian)代(dai)財(cai)稅金融體制(zhi)，更好發揮財(cai)政(zheng)在(zai)國家治理中的基礎和重要支柱(zhu)作用，健全符合高(gao)質量(liang)發展要求的財(cai)稅金融制(zhi)度。聚(ju)焦(jiao)支持穩定制(zhi)造業(ye)(ye)、鞏(gong)固(gu)產(chan)業(ye)(ye)鏈供應鏈。調整(zheng)優化消(xiao)費稅征收范圍和稅率，推進征收環節(jie)后移并穩步下劃地方。
二、現行汽車產業稅費體系存在較大改進空間
汽車(che)(che)產(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)是(shi)國(guo)家(jia)稅收的(de)(de)(de)重要來(lai)源之一。縱觀我國(guo)汽車(che)(che)產(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)稅收體系(xi)，除了消費(fei)稅，汽車(che)(che)在生產(chan)(chan)(chan)、購買、使用、保有、進出口等環節都(dou)會涉(she)及(ji)到(dao)各(ge)種各(ge)樣的(de)(de)(de)稅費(fei)。目(mu)前(qian)，我國(guo)汽車(che)(che)稅費(fei)體系(xi)相對比較完整(zheng)，其對汽車(che)(che)產(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)發展起到(dao)了引導、鼓(gu)勵(li)和一定的(de)(de)(de)調整(zheng)作用。不過，實施情況亦(yi)表明，當(dang)前(qian)我國(guo)汽車(che)(che)產(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)稅收體系(xi)存在明顯不足。
1.汽車整體稅負較重
在我國，一輛(liang)汽車產(chan)品(pin)從生產(chan)、銷(xiao)售到使用需(xu)要(yao)(yao)直接繳(jiao)(jiao)納(na)的稅(shui)種(zhong)有(you)：增值稅(shui)、消(xiao)費(fei)稅(shui)、車輛(liang)購置稅(shui)、車船稅(shui)、成品(pin)油消(xiao)費(fei)稅(shui)等(deng)(deng)，間接繳(jiao)(jiao)納(na)的稅(shui)種(zhong)主要(yao)(yao)是(shi)汽車生產(chan)、銷(xiao)售等(deng)(deng)企業繳(jiao)(jiao)納(na)的城市(shi)維護建設稅(shui)、教(jiao)育費(fei)附(fu)加(jia)(jia)、地方教(jiao)育附(fu)加(jia)(jia)、房產(chan)稅(shui)、城鎮土地使用稅(shui)、印花稅(shui)、企業所得(de)稅(shui)等(deng)(deng)，進(jin)口(kou)整車和零部(bu)件還需(xu)繳(jiao)(jiao)納(na)進(jin)口(kou)關稅(shui)。
以購(gou)置環節為例，中國(guo)車主至少繳納(na)(na)31％的(de)稅(shui)(shui)(shui)款（其中包括(kuo)增值稅(shui)(shui)(shui)13％、購(gou)置稅(shui)(shui)(shui)10％、消費稅(shui)(shui)(shui)5％等），而美國(guo)不(bu)到10％（銷售(shou)稅(shui)(shui)(shui)2％～8％），日本則(ze)是7.5％（購(gou)置稅(shui)(shui)(shui)3％，另有重量稅(shui)(shui)(shui)、汽車稅(shui)(shui)(shui)）。如果再算(suan)上部分(fen)限(xian)購(gou)城市的(de)牌照費（少則(ze)兩三萬(wan)元，多則(ze)七(qi)八萬(wan)元），購(gou)買進口車還要繳納(na)(na)15％的(de)關稅(shui)(shui)(shui)。總體來(lai)看(kan)，稅(shui)(shui)(shui)負過(guo)高，在(zai)很大程度上加(jia)重了購(gou)買者的(de)負擔(dan)，不(bu)利于(yu)汽車消費。
2.稅負結構不盡合理
從征(zheng)收環(huan)節看，我國汽(qi)車(che)購置(zhi)環(huan)節稅負較高(gao)，使用環(huan)節較低，保有(you)環(huan)節最低，這(zhe)3個(ge)階段稅負的(de)比例大(da)約為(wei)(wei)60％、35％和5％。而日本汽(qi)車(che)購置(zhi)、使用和保有(you)環(huan)節稅負的(de)比例大(da)約為(wei)(wei)19％、52％和29％。
這(zhe)種(zhong)(zhong)稅(shui)負結構(gou)產生的(de)(de)(de)結果(guo)是：一方面，由于(yu)在購置(zhi)環節(jie)中(zhong)稅(shui)負比較高，消(xiao)費者有更多的(de)(de)(de)心(xin)理負擔及(ji)經濟(ji)負擔，在一次性支付的(de)(de)(de)情況(kuang)下，消(xiao)費者非常關(guan)注一次性購置(zhi)成(cheng)本，購買汽車(che)的(de)(de)(de)主動性會受到(dao)很大(da)影響，這(zhe)種(zhong)(zhong)影響可以從幾次降低車(che)輛購置(zhi)稅(shui)對相應(ying)排量(liang)的(de)(de)(de)汽車(che)銷量(liang)變化(hua)體現出來(lai)；另一方面，由于(yu)使用環節(jie)稅(shui)收較輕，導致用戶過度(du)使用汽車(che)，進(jin)一步加劇交通擁堵，也不利于(yu)節(jie)能環保。
3.稅收體系較為粗放
我國汽車(che)(che)(che)稅收中的(de)主要稅種，比如車(che)(che)(che)船稅、消費稅等都還(huan)是以汽車(che)(che)(che)的(de)排量(liang)(liang)分檔征收。雖然消費稅對乘用(yong)車(che)(che)(che)按排量(liang)(liang)大(da)小分別(bie)采(cai)取不同稅率，拉大(da)了(le)(le)不同排量(liang)(liang)乘用(yong)車(che)(che)(che)的(de)稅率差距，加大(da)了(le)(le)大(da)排量(liang)(liang)和能(neng)耗(hao)高乘用(yong)車(che)(che)(che)的(de)稅收負擔，相對減(jian)少了(le)(le)小排量(liang)(liang)車(che)(che)(che)的(de)負擔，但尚(shang)未(wei)直(zhi)接(jie)與油耗(hao)掛鉤，因此促進(jin)節能(neng)減(jian)排的(de)力度(du)有限(xian)。
近(jin)年(nian)來，隨著發動(dong)(dong)機(ji)(ji)和傳動(dong)(dong)技(ji)術的進(jin)(jin)步，一些(xie)汽(qi)車(che)盡(jin)管發動(dong)(dong)機(ji)(ji)排(pai)(pai)量(liang)(liang)較(jiao)大，但(dan)是(shi)采用了渦輪(lun)增(zeng)壓、缸內直噴等技(ji)術以及更加(jia)節能的先進(jin)(jin)傳動(dong)(dong)技(ji)術，其油耗甚至低于排(pai)(pai)量(liang)(liang)較(jiao)小(xiao)的車(che)型。因(yin)此，以油耗而不是(shi)發動(dong)(dong)機(ji)(ji)排(pai)(pai)量(liang)(liang)作為(wei)征稅基礎(chu)，對促進(jin)(jin)節能減排(pai)(pai)顯然更加(jia)科學。
三、汽車稅費體系需要與時俱進、科學發展
我國(guo)的(de)(de)汽車(che)稅收體系(xi)基(ji)本是上世紀(ji)80、90年代確立的(de)(de)，近年來雖(sui)然進行了幾(ji)次調(diao)整(zheng)，但都(dou)基(ji)于汽車(che)是奢侈品，顯然汽車(che)稅收的(de)(de)目的(de)(de)相當程(cheng)度帶有(you)抑制消費的(de)(de)性質(zhi)。時過境(jing)遷，在新(xin)的(de)(de)形勢下(xia)，原(yuan)有(you)的(de)(de)汽車(che)稅制已經(jing)(jing)不能適應調(diao)整(zheng)經(jing)(jing)濟(ji)增長方式(shi)和結構，積極擴大(da)內需(xu)、促(cu)進汽車(che)消費，滿(man)足國(guo)民經(jing)(jing)濟(ji)發展的(de)(de)需(xu)求(qiu)。
四、借鑒先進國家經驗，科學推進汽車稅費體系改革
與歐美日等發達國(guo)家和地(di)區相(xiang)比(bi)，我國(guo)汽(qi)車(che)(che)稅(shui)費體系相(xiang)對比(bi)較落后，存在一定的(de)缺陷，如稅(shui)種缺失、稅(shui)費規定不合理(li)、稅(shui)收(shou)功能發揮不充分等問(wen)題。目前已很(hen)大程度不適應，甚至制約了我國(guo)汽(qi)車(che)(che)工業(ye)(ye)的(de)發展(zhan)。為了促(cu)進(jin)我國(guo)汽(qi)車(che)(che)工業(ye)(ye)穩定、健康(kang)發展(zhan)，拉(la)動國(guo)民經濟(ji)的(de)持(chi)續(xu)增(zeng)長，有必(bi)要從頂層視角，重新認(ren)識(shi)汽(qi)車(che)(che)稅(shui)費政策對汽(qi)車(che)(che)行業(ye)(ye)乃至國(guo)民經濟(ji)發展(zhan)的(de)重要影(ying)響，提出(chu)完善(shan)我國(guo)汽(qi)車(che)(che)稅(shui)費政策的(de)方案，推進(jin)汽(qi)車(che)(che)稅(shui)費體系的(de)調整(zheng)和改革。
五、對汽車產業稅費體系改革的5點建議
1.通過合理適當減稅，促進和擴大汽車消費
幾(ji)乎所有國(guo)家都對(dui)汽(qi)(qi)(qi)(qi)車(che)(che)征稅(shui)(shui)，但(dan)出(chu)發點不一(yi)樣。目前(qian)，我(wo)國(guo)的(de)(de)汽(qi)(qi)(qi)(qi)車(che)(che)稅(shui)(shui)費(fei)總體(ti)上仍(reng)(reng)然(ran)(ran)(ran)以抑制(zhi)(zhi)(zhi)汽(qi)(qi)(qi)(qi)車(che)(che)消(xiao)費(fei)為出(chu)發點。現行(xing)的(de)(de)汽(qi)(qi)(qi)(qi)車(che)(che)稅(shui)(shui)制(zhi)(zhi)(zhi)，仍(reng)(reng)然(ran)(ran)(ran)停留在以價格和排量(liang)為主要指標、以控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)購買為稅(shui)(shui)負重點、以財政(zheng)收入為征稅(shui)(shui)主要目的(de)(de)。我(wo)國(guo)雖然(ran)(ran)(ran)已(yi)經(jing)成為全球最大的(de)(de)汽(qi)(qi)(qi)(qi)車(che)(che)消(xiao)費(fei)市場，但(dan)是(shi)汽(qi)(qi)(qi)(qi)車(che)(che)工(gong)業(ye)的(de)(de)發展(zhan)水平仍(reng)(reng)然(ran)(ran)(ran)有待提(ti)高，國(guo)際競(jing)爭力仍(reng)(reng)然(ran)(ran)(ran)相(xiang)當(dang)薄弱，因此(ci)，還需要大力發展(zhan)本國(guo)汽(qi)(qi)(qi)(qi)車(che)(che)市場來提(ti)升(sheng)汽(qi)(qi)(qi)(qi)車(che)(che)工(gong)業(ye)的(de)(de)水平。
汽(qi)車(che)稅(shui)制改革(ge)的(de)(de)首(shou)要目(mu)(mu)標應該是擴(kuo)大國內(nei)汽(qi)車(che)消(xiao)費。當(dang)前情況(kuang)下，尤(you)其要以鼓勵國內(nei)消(xiao)費為首(shou)要目(mu)(mu)標。稅(shui)費減免是刺激汽(qi)車(che)消(xiao)費非常直接、有(you)效的(de)(de)手段。因(yin)此，在汽(qi)車(che)稅(shui)制改革(ge)中，仍然有(you)必要研究實施稅(shui)費減免政策。
2.以節能減排和低碳發展為導向，建立以能耗或碳減排為基礎的汽車稅費體系
目前，美國(guo)、歐(ou)(ou)洲(zhou)、日本(ben)等發達(da)國(guo)家(jia)和(he)地區均已將油(you)耗(hao)或碳減排(pai)(pai)作為全部或者部分汽車(che)稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)基(ji)礎，歐(ou)(ou)盟大(da)多成員國(guo)還將汽車(che)稅(shui)(shui)收(shou)與(yu)二氧化碳排(pai)(pai)放(fang)掛(gua)鉤。而我國(guo)汽車(che)稅(shui)(shui)收(shou)中，車(che)船稅(shui)(shui)、消(xiao)費稅(shui)(shui)等主(zhu)要稅(shui)(shui)種(zhong)都(dou)是以汽車(che)的排(pai)(pai)量(liang)分檔(dang)征(zheng)收(shou)。事實證(zheng)明，排(pai)(pai)量(liang)大(da)并(bing)不(bu)一定(ding)油(you)耗(hao)高，排(pai)(pai)量(liang)并(bing)不(bu)能準確(que)反映燃料消(xiao)耗(hao)的情況。
因此，以(yi)油(you)耗或碳(tan)減(jian)排而不(bu)是發動機排量(liang)(liang)作為征稅(shui)(shui)基礎，在促進(jin)節能減(jian)排方面顯然更加科學。同時，在汽車特有的稅(shui)(shui)種中引入燃油(you)消耗量(liang)(liang)或能耗因素，可(ke)以(yi)考慮購置稅(shui)(shui)和消費稅(shui)(shui)這兩個稅(shui)(shui)種。
3.確保稅收總收入，科學確定中央和地方的稅收分配
我國(guo)現行的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)制度(du)源(yuan)(yuan)于1994年(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)分稅(shui)(shui)(shui)制改(gai)革(ge)(ge)，改(gai)革(ge)(ge)對中(zhong)(zhong)央(yang)(yang)政(zheng)(zheng)府與地(di)方(fang)(fang)(fang)政(zheng)(zheng)府財(cai)權(quan)事(shi)權(quan)進行重(zhong)新劃分，財(cai)權(quan)上移、事(shi)權(quan)下(xia)移，強化(hua)了(le)中(zhong)(zhong)央(yang)(yang)財(cai)政(zheng)(zheng)的(de)(de)(de)(de)(de)宏觀調控能(neng)(neng)力。可以說，分稅(shui)(shui)(shui)制改(gai)革(ge)(ge)適(shi)應了(le)當時中(zhong)(zhong)國(guo)市(shi)場經濟(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)發展(zhan)，在(zai)處理中(zhong)(zhong)央(yang)(yang)和(he)(he)地(di)方(fang)(fang)(fang)的(de)(de)(de)(de)(de)關系、政(zheng)(zheng)府和(he)(he)企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)關系方(fang)(fang)(fang)面，發揮了(le)重(zhong)要作用。但是(shi)，隨著(zhu)我國(guo)經濟(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)發展(zhan)以及稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)不斷(duan)改(gai)革(ge)(ge)，分稅(shui)(shui)(shui)制逐漸產生了(le)一些問題。例(li)如前(qian)幾年(nian)實施(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)“營(ying)改(gai)增”，增值稅(shui)(shui)(shui)成為中(zhong)(zhong)央(yang)(yang)和(he)(he)地(di)方(fang)(fang)(fang)的(de)(de)(de)(de)(de)共享稅(shui)(shui)(shui)種，地(di)方(fang)(fang)(fang)沒有(you)了(le)營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)這一主(zhu)體(ti)稅(shui)(shui)(shui)源(yuan)(yuan)，導致地(di)方(fang)(fang)(fang)政(zheng)(zheng)府財(cai)政(zheng)(zheng)緊張。因此(ci)，在(zai)今后的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)制改(gai)革(ge)(ge)中(zhong)(zhong)，應在(zai)保持(chi)現有(you)財(cai)政(zheng)(zheng)格局(ju)總體(ti)穩(wen)(wen)定的(de)(de)(de)(de)(de)前(qian)提(ti)下(xia)，科學確(que)定中(zhong)(zhong)央(yang)(yang)和(he)(he)地(di)方(fang)(fang)(fang)的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)分配，穩(wen)(wen)定地(di)方(fang)(fang)(fang)的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)入(ru)預期(qi)，地(di)方(fang)(fang)(fang)政(zheng)(zheng)府擁(yong)有(you)穩(wen)(wen)定可靠的(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)源(yuan)(yuan)，才能(neng)(neng)更好地(di)提(ti)供公共服務。
4.調整稅種、合并稅種，建立現代新型汽車稅費體系
建(jian)立現代新(xin)型汽車(che)(che)稅(shui)(shui)費體(ti)系(xi)要著眼長遠(yuan)發展(zhan)，不斷完(wan)善汽車(che)(che)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)制度，充分發揮稅(shui)(shui)收(shou)(shou)的(de)杠桿調(diao)節作用(yong)，建(jian)立健全有利于科學(xue)發展(zhan)的(de)財稅(shui)(shui)制度，全面系(xi)統地梳理我國現行汽車(che)(che)稅(shui)(shui)種，對汽車(che)(che)購(gou)置、保有、使用(yong)環節的(de)主要稅(shui)(shui)種及稅(shui)(shui)負(fu)水平進行科學(xue)分析(xi)評價，對功(gong)能重復的(de)稅(shui)(shui)種進行調(diao)整或合(he)并，逐步形成鼓勵(li)(li)汽車(che)(che)消費、引導(dao)節約使用(yong)的(de)汽車(che)(che)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)體(ti)系(xi)，以及促進節能減(jian)排和(he)(he)新(xin)能源汽車(che)(che)普及的(de)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)激勵(li)(li)政策，以推動(dong)發展(zhan)方(fang)式(shi)由投資拉動(dong)向內需拉動(dong)轉變，促進節能減(jian)排和(he)(he)產業的(de)可持續發展(zhan)。
5.汽車消費稅存在問題最為突出，行業期盼盡快調整
汽(qi)車(che)是(shi)消(xiao)費(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)大戶。汽(qi)車(che)消(xiao)費(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)是(shi)價內稅(shui)(shui)(shui)，征(zheng)收環節(jie)是(shi)在生產(chan)環節(jie)，由整車(che)生產(chan)企業(ye)先行(xing)繳納，對(dui)企業(ye)流動資金的(de)(de)占用較大，一定(ding)程度上影(ying)響了企業(ye)正常運(yun)營，消(xiao)費(fei)(fei)者也無(wu)法直觀了解稅(shui)(shui)(shui)負(fu)情況。為此，應盡快將(jiang)征(zheng)收環節(jie)由生產(chan)環節(jie)改為消(xiao)費(fei)(fei)環節(jie)，由原來的(de)(de)價內稅(shui)(shui)(shui)改為價外稅(shui)(shui)(shui)，直接體現稅(shui)(shui)(shui)收目的(de)(de)，有助于引(yin)導消(xiao)費(fei)(fei)。同時確定(ding)部分消(xiao)費(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)由地(di)方(fang)留存，讓地(di)方(fang)能夠(gou)從征(zheng)收消(xiao)費(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)中獲益，這樣有利于地(di)方(fang)政(zheng)府(fu)(fu)扭轉重視投資輕視消(xiao)費(fei)(fei)的(de)(de)傳統做法，增強(qiang)地(di)方(fang)政(zheng)府(fu)(fu)加強(qiang)交通基(ji)礎設施建設，鼓勵和促進汽(qi)車(che)消(xiao)費(fei)(fei)。
消(xiao)(xiao)費稅品(pin)目逐步(bu)后移至批(pi)發(fa)或零售環節征收，將有利于企業更好(hao)地(di)將資金(jin)投入技(ji)術、產品(pin)創新(xin)，有利于拓展地(di)方(fang)收入來(lai)源(yuan)，引(yin)導地(di)方(fang)更多地(di)關注和(he)改善營(ying)商環境(jing)、消(xiao)(xiao)費環境(jing)，促進內(nei)需增長。
誠然(ran)，要全(quan)面改革現行汽(qi)(qi)車稅費體系(xi)是大事，需要結合中國國情、系(xi)統科學論證，需要研究借(jie)鑒先進(jin)國家經驗，需要循序漸(jian)進(jin)、積極穩妥。然(ran)而(er)，形勢(shi)緊迫(po)、形勢(shi)逼人，實施擴大內需戰(zhan)略，全(quan)面促進(jin)消費，促進(jin)汽(qi)(qi)車產業持續發展，加快汽(qi)(qi)車產業稅費體系(xi)改革與調整時不我待。
（作(zuo)者葉盛基系中國汽(qi)車工業(ye)協會總工程師、副秘書(shu)長）
