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(1992年9月4日第七屆全國人民代表大會常務委員會第(di)二(er)十七次會(hui)議(yi)通過根據1995年2月28日第(di)八(ba)屆(jie)全(quan)國人民代表大會常(chang)務委員會(hui)第十(shi)二次會(hui)議《關于修改〈中華(hua)人民(min)共(gong)和國稅收征收管理法〉的決定》修正2001年4月28日(ri)第九屆(jie)全國人民(min)代表大會常(chang)務委員會第二十一次(ci)會議修(xiu)訂)
目 錄
第一章 總 則
第二章 稅務管理
第一節 稅務登記
第二(er)節(jie) 帳(zhang)簿、憑證管理(li)
第三節 納稅申報
第三章 稅款征收
第四章 稅務檢查
第五章 法律責任
第六章 附 則
第一章 總 則
第(di)一(yi)條 為(wei)了加強(qiang)稅收(shou)(shou)征收(shou)(shou)管理(li)，規范稅收(shou)(shou)征收(shou)(shou)和(he)(he)繳(jiao)納(na)行為(wei)，保障國家稅收(shou)(shou)收(shou)(shou)入(ru)，保護納(na)稅人的合法權益，促進經濟和(he)(he)社會發(fa)展，制(zhi)定(ding)本法。
第二條 凡依(yi)法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適(shi)用本法。
第三條 稅(shui)收的(de)開征、停征以及減稅(shui)、免稅(shui)、退(tui)稅(shui)、補稅(shui)，依照法(fa)律的(de)規定(ding)(ding)執行(xing);法(fa)律授權國(guo)(guo)務院規定(ding)(ding)的(de)，依照國(guo)(guo)務院制定(ding)(ding)的(de)行(xing)政法(fa)規的(de)規定(ding)(ding)執行(xing)。
任(ren)何機關、單位和(he)個人不得違反法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規(gui)(gui)的規(gui)(gui)定，擅(shan)自作出(chu)稅(shui)收開征、停征以及(ji)減稅(shui)、免稅(shui)、退稅(shui)、補(bu)稅(shui)和(he)其他同(tong)稅(shui)收法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規(gui)(gui)相抵觸的決(jue)定。
第(di)四條 法律、行(xing)政法規(gui)規(gui)定(ding)負有納稅義務(wu)的單位和個(ge)人為納稅人。
法(fa)律、行(xing)政法(fa)規(gui)規(gui)定負有代(dai)扣(kou)代(dai)繳(jiao)(jiao)、代(dai)收(shou)代(dai)繳(jiao)(jiao)稅款義(yi)務的單位和個人為(wei)扣(kou)繳(jiao)(jiao)義(yi)務人。
納稅(shui)人(ren)、扣繳義務人(ren)必須依(yi)照法(fa)律、行政法(fa)規(gui)的規(gui)定繳納稅(shui)款(kuan)(kuan)、代(dai)扣代(dai)繳、代(dai)收(shou)代(dai)繳稅(shui)款(kuan)(kuan)。
第五條 國(guo)務院稅(shui)務主管(guan)部(bu)門主管(guan)全(quan)國(guo)稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)收(shou)(shou)管(guan)理工作。各地(di)國(guo)家稅(shui)務局和地(di)方(fang)稅(shui)務局應當按(an)照國(guo)務院規定的稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)收(shou)(shou)管(guan)理范圍分別進(jin)行征(zheng)收(shou)(shou)管(guan)理。
地方各級人民(min)政府(fu)應當(dang)依(yi)法加(jia)強對本行(xing)政區域內稅收征收管理工作的(de)領(ling)導或者協調，支持稅務機關(guan)依(yi)法執(zhi)行(xing)職務，依(yi)照法定(ding)稅率計算稅額(e)，依(yi)法征收稅款。
各(ge)有關(guan)部門和(he)單位應當(dang)支(zhi)持(chi)、協助(zhu)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)依(yi)法執行職(zhi)務(wu)。
稅務(wu)機關依法執行(xing)職務(wu)，任(ren)何單位和個人不得阻撓。
第六條 國家有計(ji)劃(hua)地用現代信息(xi)(xi)技(ji)術裝備各級(ji)稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)，加強稅(shui)(shui)收征收管(guan)理(li)信息(xi)(xi)系統的現代化(hua)建設(she)，建立、健全稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)與政府其他管(guan)理(li)機關(guan)(guan)的信息(xi)(xi)共享制(zhi)度。
納(na)稅人、扣繳義務(wu)人和(he)其他(ta)有(you)關(guan)單位(wei)應當按照(zhao)國家有(you)關(guan)規定如實向稅務(wu)機關(guan)提供與納(na)稅和(he)代扣代繳、代收代繳稅款(kuan)有(you)關(guan)的(de)信息。
第(di)七條 稅(shui)務(wu)機關應當廣泛宣(xuan)傳(chuan)稅(shui)收法律、行(xing)政法規，普(pu)及納(na)(na)稅(shui)知識(shi)，無償地(di)為納(na)(na)稅(shui)人提供納(na)(na)稅(shui)咨詢服務(wu)。
第八條 納稅人、扣繳義務(wu)人有(you)權向(xiang)稅務(wu)機關了(le)解國(guo)家稅收法(fa)律、行(xing)政法(fa)規的規定(ding)以及與納稅程序有(you)關的情(qing)況。
納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)、扣(kou)繳(jiao)義務(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)有權(quan)要求稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關為納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)、扣(kou)繳(jiao)義務(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)的情(qing)況保密(mi)。稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關應(ying)當依法為納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)、扣(kou)繳(jiao)義務(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)的情(qing)況保密(mi)。
納稅(shui)人依法(fa)享有申請減稅(shui)、免稅(shui)、退稅(shui)的(de)權(quan)利。
納稅人(ren)、扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)對稅務(wu)機關(guan)所(suo)作出的決(jue)定，享有陳(chen)述權(quan)(quan)、申辯權(quan)(quan);依法享有申請行(xing)政(zheng)(zheng)復議(yi)、提起行(xing)政(zheng)(zheng)訴訟(song)、請求國家(jia)賠償等權(quan)(quan)利。
納稅人(ren)、扣繳(jiao)義務(wu)(wu)人(ren)有(you)權控(kong)告(gao)和檢舉稅務(wu)(wu)機關、稅務(wu)(wu)人(ren)員的(de)違(wei)法違(wei)紀行為。
第九條 稅(shui)務機關應當加(jia)強隊伍建設，提高稅(shui)務人員的政治業(ye)務素(su)質。
稅務機關、稅務人員必須秉公執法(fa)，忠(zhong)于(yu)職守，清(qing)正(zheng)廉潔(jie)，禮(li)貌待人，文明服務，尊(zun)重和(he)保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法(fa)接受(shou)監督。
稅務(wu)人員不得索賄受賄、徇(xun)私舞弊、玩忽(hu)職守、不征(zheng)或者少征(zheng)應征(zheng)稅款(kuan);不得濫用職權多征(zheng)稅款(kuan)或者故意刁難納稅人和扣繳義(yi)務(wu)人。
第十條 各級稅務(wu)機關應當建立、健全內部制約和(he)監(jian)督管理制度(du)。
上(shang)級稅(shui)務機關(guan)應當對下級稅(shui)務機關(guan)的執(zhi)法(fa)活動依(yi)法(fa)進行監(jian)督。
各級稅務機關(guan)應(ying)當對其工(gong)作人員執行(xing)法(fa)律、行(xing)政法(fa)規和廉(lian)潔自律準(zhun)則的情(qing)況進行(xing)監督檢查。
第(di)十(shi)一條 稅務機關負責征收、管理(li)、稽查、行政復議的(de)(de)人員的(de)(de)職責應當明確，并相互(hu)分離、相互(hu)制約。
第(di)十二條 稅(shui)務人員(yuan)征收(shou)(shou)稅(shui)款和查處稅(shui)收(shou)(shou)違法案件，與納稅(shui)人、扣繳義務人或(huo)者稅(shui)收(shou)(shou)違法案件有利害關系的，應當回避。
第十三(san)條 任(ren)何單(dan)位和個人(ren)都有權檢舉(ju)違反稅收(shou)法律、行政法規的行為。收(shou)到檢舉(ju)的機關和負責查處(chu)的機關應(ying)當(dang)為檢舉(ju)人(ren)保(bao)密。稅務機關應(ying)當(dang)按(an)照規定對檢舉(ju)人(ren)給(gei)予獎勵。
第十四條 本法所稱稅務(wu)機(ji)關是指(zhi)各級稅務(wu)局(ju)、稅務(wu)分(fen)局(ju)、稅務(wu)所和按照國務(wu)院規(gui)定設立的(de)并向社會公告(gao)的(de)稅務(wu)機(ji)構。
第二章 稅務管理
第一節 稅務登記
第十五條 企業(ye)，企業(ye)在(zai)外地(di)設立(li)的(de)分(fen)支(zhi)機(ji)構和從事生(sheng)產、經(jing)營(ying)(ying)的(de)場所，個(ge)體(ti)工(gong)商(shang)戶和從事生(sheng)產、經(jing)營(ying)(ying)的(de)事業(ye)單位(以(yi)下(xia)統稱從事生(sheng)產、經(jing)營(ying)(ying)的(de)納稅人)自領取營(ying)(ying)業(ye)執照之(zhi)(zhi)日(ri)起(qi)三十日(ri)內，持有關證件，向(xiang)稅務機(ji)關申(shen)(shen)報(bao)辦理稅務登(deng)記(ji)。稅務機(ji)關應當自收到申(shen)(shen)報(bao)之(zhi)(zhi)日(ri)起(qi)三十日(ri)內審核并發給稅務登(deng)記(ji)證件。
工商行政管理機(ji)關(guan)應當將辦(ban)理登記(ji)注冊、核(he)發(fa)營業執照(zhao)的情況(kuang)，定期向稅務機(ji)關(guan)通報。
本條第一款規定以外的(de)納稅人(ren)辦(ban)理(li)(li)稅務登(deng)(deng)記(ji)(ji)和扣(kou)繳義務人(ren)辦(ban)理(li)(li)扣(kou)繳稅款登(deng)(deng)記(ji)(ji)的(de)范圍(wei)和辦(ban)法，由(you)國務院規定。
第十六(liu)條 從事生(sheng)產、經營的(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)人，稅(shui)(shui)(shui)務登(deng)記(ji)內(nei)容發(fa)生(sheng)變(bian)(bian)化的(de)(de)，自工商(shang)行政管理(li)(li)(li)機關(guan)辦理(li)(li)(li)變(bian)(bian)更登(deng)記(ji)之日(ri)起三(san)十日(ri)內(nei)或(huo)(huo)者在向(xiang)工商(shang)行政管理(li)(li)(li)機關(guan)申請辦理(li)(li)(li)注(zhu)銷登(deng)記(ji)之前(qian)，持有關(guan)證件向(xiang)稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)申報(bao)辦理(li)(li)(li)變(bian)(bian)更或(huo)(huo)者注(zhu)銷稅(shui)(shui)(shui)務登(deng)記(ji)。
第十(shi)七條(tiao) 從事生產、經(jing)營(ying)的(de)納稅人應當(dang)按照國家(jia)有(you)關規定，持稅務登記證(zheng)件，在銀行或者其(qi)他金融機構開立基(ji)本存款帳(zhang)戶和其(qi)他存款帳(zhang)戶，并將(jiang)其(qi)全部(bu)帳(zhang)號(hao)向稅務機關報告。
銀行和其(qi)他(ta)金融機構(gou)應(ying)當在(zai)從事生(sheng)產、經營的(de)納(na)稅(shui)人的(de)帳戶中(zhong)登(deng)錄稅(shui)務登(deng)記證(zheng)件(jian)(jian)號(hao)碼，并(bing)在(zai)稅(shui)務登(deng)記證(zheng)件(jian)(jian)中(zhong)登(deng)錄從事生(sheng)產、經營的(de)納(na)稅(shui)人的(de)帳戶帳號(hao)。
稅(shui)務機(ji)關依法查詢(xun)從事生產、經(jing)營的(de)納稅(shui)人(ren)開立帳(zhang)戶的(de)情(qing)況時(shi)，有關銀行和(he)其他金融機(ji)構(gou)應當予以協助。
第十八條 納稅(shui)人按(an)照國務院稅(shui)務主管部門的(de)規定使用稅(shui)務登(deng)記證(zheng)件。稅(shui)務登(deng)記證(zheng)件不得(de)轉借、涂改(gai)、損毀、買(mai)賣或者偽(wei)造。
第二節 帳簿、憑證管理
第十九條 納稅人(ren)、扣繳義(yi)務(wu)人(ren)按照有(you)(you)關法律、行政法規和(he)國(guo)務(wu)院財政、稅務(wu)主管(guan)部門的規定設置(zhi)帳簿，根據合法、有(you)(you)效(xiao)憑(ping)證記(ji)帳，進行核算。
第二十條 從事生產、經營的納稅人的財(cai)務、會計(ji)制(zhi)度或者財(cai)務、會計(ji)處(chu)理辦(ban)法(fa)和(he)會計(ji)核算軟件，應當報送稅務機(ji)關(guan)備案(an)。
納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)、扣(kou)(kou)繳義務(wu)人(ren)的(de)財務(wu)、會(hui)計(ji)制(zhi)度或(huo)(huo)者財務(wu)、會(hui)計(ji)處(chu)理辦(ban)法與國(guo)務(wu)院或(huo)(huo)者國(guo)務(wu)院財政、稅(shui)(shui)(shui)務(wu)主管(guan)部門(men)有關稅(shui)(shui)(shui)收(shou)的(de)規定抵(di)觸的(de)，依照國(guo)務(wu)院或(huo)(huo)者國(guo)務(wu)院財政、稅(shui)(shui)(shui)務(wu)主管(guan)部門(men)有關稅(shui)(shui)(shui)收(shou)的(de)規定計(ji)算應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)款、代(dai)扣(kou)(kou)代(dai)繳和(he)代(dai)收(shou)代(dai)繳稅(shui)(shui)(shui)款。
第二十一條 稅務機關是發票的主管(guan)機關，負(fu)責(ze)發票印制、領購、開具、取得、保管(guan)、繳銷的管(guan)理和監督。
單位、個人在(zai)購(gou)銷商品、提供或者接受經營服務以及從事(shi)其他經營活(huo)動中(zhong)，應當(dang)按照規(gui)定(ding)開(kai)具、使用、取(qu)得發票。
發(fa)票的管理辦法(fa)由國務院規定。
第二十二條 增值稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票由(you)國務(wu)院稅(shui)(shui)務(wu)主管(guan)部門(men)指定的(de)(de)企(qi)(qi)業印(yin)制;其他發(fa)票，按照國務(wu)院稅(shui)(shui)務(wu)主管(guan)部門(men)的(de)(de)規定，分別(bie)由(you)省、自治區、直轄市國家稅(shui)(shui)務(wu)局(ju)、地方稅(shui)(shui)務(wu)局(ju)指定企(qi)(qi)業印(yin)制。
未經前款規(gui)定的稅務機(ji)關指(zhi)定，不得印制發票。
第二十三條 國家根據稅(shui)(shui)收征收管理的(de)需(xu)要(yao)，積極推廣(guang)使用(yong)(yong)稅(shui)(shui)控(kong)裝置。納稅(shui)(shui)人應當按照規定安裝、使用(yong)(yong)稅(shui)(shui)控(kong)裝置，不(bu)得損毀或者擅自改(gai)動稅(shui)(shui)控(kong)裝置。
第二十四(si)條 從事(shi)生產、經營的納稅人、扣繳義務(wu)人必(bi)須按(an)照國務(wu)院財政、稅務(wu)主(zhu)管部門(men)規(gui)定的保(bao)管期限保(bao)管帳簿、記帳憑證、完(wan)稅憑證及其他有關資(zi)料(liao)。
帳(zhang)簿、記(ji)帳(zhang)憑(ping)證、完稅憑(ping)證及其(qi)他有關資料不得(de)偽造、變造或(huo)者擅自(zi)損(sun)毀。
第三節 納稅申報
第二十五條(tiao) 納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)必須(xu)依照法律(lv)、行政法規規定或者稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關依照法律(lv)、行政法規的規定確定的申(shen)報(bao)期限、申(shen)報(bao)內容如(ru)實(shi)辦理納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)，報(bao)送納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)表(biao)、財(cai)務(wu)會計報(bao)表(biao)以及(ji)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關根據實(shi)際需要(yao)要(yao)求納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)報(bao)送的其他納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)資料。
扣(kou)繳義務(wu)人(ren)必須(xu)依(yi)照(zhao)法(fa)律、行政法(fa)規(gui)(gui)規(gui)(gui)定(ding)或者(zhe)稅(shui)務(wu)機關依(yi)照(zhao)法(fa)律、行政法(fa)規(gui)(gui)的(de)規(gui)(gui)定(ding)確定(ding)的(de)申報(bao)(bao)期(qi)限(xian)、申報(bao)(bao)內容如(ru)實報(bao)(bao)送代(dai)扣(kou)代(dai)繳、代(dai)收代(dai)繳稅(shui)款(kuan)報(bao)(bao)告表以(yi)及(ji)稅(shui)務(wu)機關根(gen)據實際需要(yao)要(yao)求(qiu)扣(kou)繳義務(wu)人(ren)報(bao)(bao)送的(de)其(qi)他有關資料(liao)。
第二十六條 納稅人(ren)、扣(kou)繳(jiao)義務人(ren)可(ke)以直接到稅務機關辦理(li)納稅申報(bao)(bao)或者(zhe)報(bao)(bao)送(song)代(dai)扣(kou)代(dai)繳(jiao)、代(dai)收代(dai)繳(jiao)稅款報(bao)(bao)告表，也可(ke)以按照規定采取郵寄、數據電文(wen)或者(zhe)其(qi)他方式(shi)辦理(li)上述申報(bao)(bao)、報(bao)(bao)送(song)事項(xiang)。
第二十七(qi)條 納稅人、扣(kou)繳(jiao)義務人不能按期辦理納稅申(shen)報或者報送代(dai)(dai)扣(kou)代(dai)(dai)繳(jiao)、代(dai)(dai)收代(dai)(dai)繳(jiao)稅款(kuan)報告表(biao)的，經稅務機關(guan)核準，可以(yi)延期申(shen)報。
經核準(zhun)延期(qi)辦理(li)前款規定的(de)申報、報送事項(xiang)的(de)，應當(dang)在納(na)稅(shui)(shui)期(qi)內(nei)按(an)照上期(qi)實際(ji)繳納(na)的(de)稅(shui)(shui)額或(huo)者稅(shui)(shui)務機關核定的(de)稅(shui)(shui)額預繳稅(shui)(shui)款，并在核準(zhun)的(de)延期(qi)內(nei)辦理(li)稅(shui)(shui)款結(jie)算。
第三章 稅款征收
第二十八(ba)條 稅務(wu)機關(guan)依照法律、行(xing)政法規的規定(ding)征收稅款，不得違反(fan)法律、行(xing)政法規的規定(ding)開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
農業(ye)稅應(ying)納稅額按(an)照法(fa)律、行政法(fa)規的(de)規定核定。
第(di)二十九條 除稅(shui)務機關、稅(shui)務人員以(yi)及經稅(shui)務機關依照法(fa)律、行(xing)(xing)政法(fa)規委托(tuo)的單(dan)位和人員外，任何單(dan)位和個(ge)人不得進行(xing)(xing)稅(shui)款征收活動。
第三十條(tiao) 扣(kou)(kou)(kou)繳義務人(ren)依照法律、行(xing)政法規(gui)(gui)(gui)的規(gui)(gui)(gui)定履行(xing)代(dai)(dai)扣(kou)(kou)(kou)、代(dai)(dai)收稅(shui)款的義務。對法律、行(xing)政法規(gui)(gui)(gui)沒有規(gui)(gui)(gui)定負有代(dai)(dai)扣(kou)(kou)(kou)、代(dai)(dai)收稅(shui)款義務的單位和(he)個人(ren)，稅(shui)務機關(guan)不(bu)得要求其履行(xing)代(dai)(dai)扣(kou)(kou)(kou)、代(dai)(dai)收稅(shui)款義務。
扣繳義(yi)務(wu)(wu)人依法履行(xing)代扣、代收稅款義(yi)務(wu)(wu)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的(de)，扣繳義(yi)務(wu)(wu)人應當(dang)及時報告稅務(wu)(wu)機關處理。
稅務機關按照規定付給(gei)扣繳義(yi)務人代(dai)扣、代(dai)收(shou)手續費。
第三(san)十一條 納稅人(ren)、扣繳(jiao)(jiao)義務(wu)人(ren)按照法(fa)律、行(xing)(xing)政法(fa)規(gui)(gui)規(gui)(gui)定(ding)或(huo)者稅務(wu)機關依(yi)照法(fa)律、行(xing)(xing)政法(fa)規(gui)(gui)的(de)規(gui)(gui)定(ding)確定(ding)的(de)期(qi)限(xian)，繳(jiao)(jiao)納或(huo)者解(jie)繳(jiao)(jiao)稅款。
納(na)稅人因(yin)有(you)特殊困難，不(bu)能按(an)期(qi)繳(jiao)納(na)稅款(kuan)的(de)，經省、自治(zhi)區、直轄(xia)市(shi)國家稅務局、地(di)方稅務局批(pi)準，可以延(yan)期(qi)繳(jiao)納(na)稅款(kuan)，但是(shi)最長不(bu)得超過(guo)三個月(yue)。
第三(san)十(shi)二條 納(na)稅(shui)人未按(an)照規定期(qi)限(xian)繳納(na)稅(shui)款的(de)，扣繳義務人未按(an)照規定期(qi)限(xian)解(jie)繳稅(shui)款的(de)，稅(shui)務機關除責令(ling)限(xian)期(qi)繳納(na)外，從(cong)滯(zhi)(zhi)納(na)稅(shui)款之日(ri)(ri)起(qi)，按(an)日(ri)(ri)加收(shou)滯(zhi)(zhi)納(na)稅(shui)款萬分之五的(de)滯(zhi)(zhi)納(na)金。
第三十(shi)三條 納稅(shui)(shui)人可以依照(zhao)法(fa)(fa)律、行政(zheng)法(fa)(fa)規的規定書面申請減稅(shui)(shui)、免稅(shui)(shui)。
減(jian)稅(shui)、免稅(shui)的申請須經法(fa)(fa)律(lv)、行政(zheng)(zheng)(zheng)法(fa)(fa)規規定的減(jian)稅(shui)、免稅(shui)審查批準機關審批。地方(fang)各(ge)級人(ren)民政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)、各(ge)級人(ren)民政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)主管部門(men)、單位和個人(ren)違反法(fa)(fa)律(lv)、行政(zheng)(zheng)(zheng)法(fa)(fa)規規定，擅自作出(chu)的減(jian)稅(shui)、免稅(shui)決定無效，稅(shui)務(wu)機關不得執行，并向上級稅(shui)務(wu)機關報(bao)告。
第三十四條 稅(shui)務(wu)(wu)機關征收稅(shui)款(kuan)時(shi)，必(bi)須(xu)給納(na)稅(shui)人(ren)開具完稅(shui)憑證(zheng)。扣(kou)(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)(wu)人(ren)代(dai)扣(kou)(kou)(kou)、代(dai)收稅(shui)款(kuan)時(shi)，納(na)稅(shui)人(ren)要求扣(kou)(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)(wu)人(ren)開具代(dai)扣(kou)(kou)(kou)、代(dai)收稅(shui)款(kuan)憑證(zheng)的，扣(kou)(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)(wu)人(ren)應當開具。
第(di)三(san)十五條 納稅人有下列情形之(zhi)一的，稅務機(ji)關有權核定(ding)其(qi)應納稅額：
(一(yi))依照法律、行(xing)政法規的規定可(ke)以不設置(zhi)帳(zhang)簿(bu)的;
(二)依照法律、行政法規(gui)的規(gui)定應當(dang)設置(zhi)帳(zhang)簿但未設置(zhi)的;
(三(san))擅自銷毀帳(zhang)簿或者拒不提(ti)供納稅(shui)資料的;
(四)雖設置帳(zhang)簿，但帳(zhang)目混亂或者成本(ben)資料、收入憑證、費用憑證殘(can)缺不(bu)全，難以查帳(zhang)的;
(五(wu))發生納稅(shui)(shui)義務，未(wei)按照規定的期(qi)限辦(ban)理納稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)，經稅(shui)(shui)務機關責令限期(qi)申(shen)報(bao)，逾期(qi)仍不申(shen)報(bao)的;
(六)納稅人(ren)申報的(de)計稅依(yi)據明顯偏低(di)，又無正當理(li)由的(de)。
稅務(wu)機關核定應納稅額的具體程序和(he)方(fang)法由國務(wu)院稅務(wu)主管部門規定。
第三(san)十六條(tiao) 企(qi)業或(huo)者(zhe)外國(guo)(guo)企(qi)業在中國(guo)(guo)境(jing)內設立的(de)從事生產、經營的(de)機構、場所(suo)(suo)與其(qi)關(guan)聯企(qi)業之間(jian)(jian)的(de)業務往來(lai)，應當按照獨(du)(du)立企(qi)業之間(jian)(jian)的(de)業務往來(lai)收取或(huo)者(zhe)支付(fu)價(jia)款、費(fei)(fei)用(yong);不(bu)按照獨(du)(du)立企(qi)業之間(jian)(jian)的(de)業務往來(lai)收取或(huo)者(zhe)支付(fu)價(jia)款、費(fei)(fei)用(yong)，而減少其(qi)應納稅的(de)收入或(huo)者(zhe)所(suo)(suo)得額(e)的(de)，稅務機關(guan)有(you)權進行(xing)合理調整。
第三(san)十七條 對未按照規定(ding)辦理稅(shui)(shui)(shui)務登記(ji)的從事生產、經(jing)營(ying)的納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人以及臨時從事經(jing)營(ying)的納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人，由稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)(ji)關核定(ding)其應納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額，責令繳納(na)(na)(na);不(bu)繳納(na)(na)(na)的，稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)(ji)關可以扣(kou)押(ya)其價值相當于應納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的商品、貨(huo)物(wu)。扣(kou)押(ya)后繳納(na)(na)(na)應納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的，稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)(ji)關必須(xu)立即解(jie)除扣(kou)押(ya)，并歸還(huan)所扣(kou)押(ya)的商品、貨(huo)物(wu);扣(kou)押(ya)后仍不(bu)繳納(na)(na)(na)應納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的，經(jing)縣以上稅(shui)(shui)(shui)務局(分局)局長批準，依法(fa)拍賣(mai)或者(zhe)變(bian)賣(mai)所扣(kou)押(ya)的商品、貨(huo)物(wu)，以拍賣(mai)或者(zhe)變(bian)賣(mai)所得(de)抵繳稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)。
第三十(shi)八條(tiao) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關有根據認為(wei)從事生產(chan)、經(jing)營的(de)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)有逃避納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義(yi)務(wu)(wu)行為(wei)的(de)，可(ke)以(yi)(yi)在規定的(de)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)期(qi)之前，責令(ling)限期(qi)繳納(na)(na)(na)應納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款;在限期(qi)內發現(xian)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)有明顯(xian)的(de)轉移、隱匿(ni)其(qi)應納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)商品、貨物(wu)以(yi)(yi)及其(qi)他財產(chan)或者應納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)收(shou)入的(de)跡象的(de)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關可(ke)以(yi)(yi)責成(cheng)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)提供(gong)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)擔(dan)保。如果納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)不能提供(gong)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)擔(dan)保，經(jing)縣以(yi)(yi)上(shang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局(分局)局長批準，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關可(ke)以(yi)(yi)采取(qu)下列稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)保全措施：
(一)書面(mian)通知納稅(shui)人開戶銀行或(huo)者其他金(jin)融機構凍結納稅(shui)人的(de)金(jin)額相(xiang)當(dang)于應(ying)納稅(shui)款的(de)存款;
(二)扣(kou)押、查(cha)封納(na)稅人的(de)價值相(xiang)當于應納(na)稅款的(de)商品、貨物或者其他(ta)財產。
納(na)稅(shui)人(ren)在前款(kuan)(kuan)規定的(de)(de)限(xian)期(qi)內繳(jiao)納(na)稅(shui)款(kuan)(kuan)的(de)(de)，稅(shui)務機(ji)關必(bi)須立即(ji)解(jie)除(chu)稅(shui)收(shou)保全措施;限(xian)期(qi)期(qi)滿仍未繳(jiao)納(na)稅(shui)款(kuan)(kuan)的(de)(de)，經縣以(yi)上稅(shui)務局(分局)局長批準，稅(shui)務機(ji)關可以(yi)書面通知納(na)稅(shui)人(ren)開戶銀行或者其他(ta)金(jin)融機(ji)構從其凍結的(de)(de)存款(kuan)(kuan)中(zhong)扣(kou)繳(jiao)稅(shui)款(kuan)(kuan)，或者依法(fa)拍賣或者變(bian)賣所扣(kou)押(ya)、查封的(de)(de)商(shang)品、貨(huo)物或者其他(ta)財產，以(yi)拍賣或者變(bian)賣所得(de)抵繳(jiao)稅(shui)款(kuan)(kuan)。
個人及其所扶養家屬維(wei)持生(sheng)活必需的住(zhu)房和用品，不(bu)在稅收保全措施的范圍之內。
第三十九條 納稅(shui)人(ren)在限期內已繳納稅(shui)款(kuan)，稅(shui)務(wu)機關未(wei)立(li)即解除稅(shui)收保全措施，使納稅(shui)人(ren)的合法利益(yi)遭受(shou)損失的，稅(shui)務(wu)機關應當承擔賠償責任(ren)。
第四(si)十條 從事生產(chan)、經營的(de)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人、扣繳(jiao)(jiao)義務(wu)人未按照規定的(de)期限繳(jiao)(jiao)納(na)(na)(na)或(huo)者解繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)款(kuan)，納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)擔(dan)保人未按照規定的(de)期限繳(jiao)(jiao)納(na)(na)(na)所擔(dan)保的(de)稅(shui)(shui)款(kuan)，由(you)稅(shui)(shui)務(wu)機關責(ze)令限期繳(jiao)(jiao)納(na)(na)(na)，逾(yu)期仍未繳(jiao)(jiao)納(na)(na)(na)的(de)，經縣(xian)以上(shang)稅(shui)(shui)務(wu)局(ju)(ju)(分局(ju)(ju))局(ju)(ju)長批準，稅(shui)(shui)務(wu)機關可以采取下列強制執行措(cuo)施：
(一)書面通(tong)知其開戶銀(yin)行或者其他(ta)金融機構從(cong)其存款(kuan)中扣繳稅款(kuan);
(二)扣押、查(cha)封(feng)、依法拍賣或者(zhe)變賣其價值相當于應納稅(shui)款的商品、貨物或者(zhe)其他(ta)財產，以(yi)拍賣或者(zhe)變賣所得抵(di)繳稅(shui)款。
稅務機關采取強(qiang)制執行措施(shi)時(shi)，對前款(kuan)所(suo)列納(na)稅人(ren)、扣繳義務人(ren)、納(na)稅擔保人(ren)未繳納(na)的(de)滯納(na)金同時(shi)強(qiang)制執行。
個人及(ji)其(qi)所扶養家(jia)屬(shu)維持生活必(bi)需的(de)住房和用品，不在(zai)強制(zhi)執行措施的(de)范(fan)圍之內(nei)。
第(di)四(si)十一條 本(ben)法(fa)第(di)三(san)十七條、第(di)三(san)十八條、第(di)四(si)十條規定的(de)采取稅(shui)收保全(quan)措(cuo)施、強制執(zhi)行措(cuo)施的(de)權力，不得由法(fa)定的(de)稅(shui)務機關以外的(de)單位和個人行使(shi)。
第四(si)十(shi)二條 稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施必(bi)須依照法(fa)定(ding)權(quan)限和法(fa)定(ding)程序，不(bu)得查封、扣押納稅人個人及其所扶(fu)養家屬(shu)維(wei)持(chi)生活必(bi)需的住房和用品。
第四(si)十三條 稅務機(ji)關濫用(yong)職權違法(fa)(fa)采(cai)(cai)取稅收保(bao)全措(cuo)施(shi)(shi)、強制執行措(cuo)施(shi)(shi)，或者采(cai)(cai)取稅收保(bao)全措(cuo)施(shi)(shi)、強制執行措(cuo)施(shi)(shi)不當，使納稅人、扣(kou)繳義務人或者納稅擔保(bao)人的(de)合法(fa)(fa)權益遭受(shou)損失的(de)，應當依法(fa)(fa)承擔賠償責任。
第四(si)十四(si)條 欠繳稅(shui)款(kuan)(kuan)的(de)納(na)稅(shui)人或者他(ta)的(de)法定代表人需要出(chu)境的(de)，應當在出(chu)境前向(xiang)稅(shui)務(wu)機關(guan)結清(qing)(qing)應納(na)稅(shui)款(kuan)(kuan)、滯(zhi)納(na)金或者提供擔保。未(wei)結清(qing)(qing)稅(shui)款(kuan)(kuan)、滯(zhi)納(na)金，又(you)不提供擔保的(de)，稅(shui)務(wu)機關(guan)可以通知出(chu)境管理(li)機關(guan)阻止(zhi)其出(chu)境。
第(di)四十五條 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關征收稅(shui)(shui)(shui)(shui)款，稅(shui)(shui)(shui)(shui)收優(you)先(xian)于(yu)無擔保債權，法律另有規定(ding)(ding)的除外;納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)欠繳(jiao)的稅(shui)(shui)(shui)(shui)款發生在納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)以(yi)其財(cai)產設定(ding)(ding)抵(di)押、質(zhi)押或者(zhe)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)的財(cai)產被留(liu)置之前的，稅(shui)(shui)(shui)(shui)收應(ying)當先(xian)于(yu)抵(di)押權、質(zhi)權、留(liu)置權執行。
納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定(ding)處以罰款、沒收(shou)(shou)違(wei)法(fa)所(suo)得的，稅收(shou)(shou)優先于(yu)罰款、沒收(shou)(shou)違(wei)法(fa)所(suo)得。
稅(shui)務機關應當對納稅(shui)人(ren)欠繳(jiao)稅(shui)款的情況定期(qi)予以公告(gao)。
第(di)四(si)十六條(tiao) 納(na)稅(shui)(shui)人有(you)欠稅(shui)(shui)情(qing)形而(er)以(yi)其財(cai)產設定抵(di)押(ya)、質押(ya)的(de)，應當向(xiang)抵(di)押(ya)權(quan)人、質權(quan)人說明(ming)其欠稅(shui)(shui)情(qing)況。抵(di)押(ya)權(quan)人、質權(quan)人可(ke)以(yi)請求稅(shui)(shui)務機關(guan)提(ti)供有(you)關(guan)的(de)欠稅(shui)(shui)情(qing)況。
第(di)四十七條 稅務機關(guan)扣押商品(pin)、貨(huo)物或(huo)者其(qi)他財(cai)產(chan)時，必(bi)須開(kai)付(fu)收(shou)據;查封商品(pin)、貨(huo)物或(huo)者其(qi)他財(cai)產(chan)時，必(bi)須開(kai)付(fu)清單(dan)。
第(di)四十八條 納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)有合并、分立情形(xing)的(de)，應當(dang)向稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)報告，并依法(fa)繳(jiao)清稅(shui)(shui)款。納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)合并時(shi)未繳(jiao)清稅(shui)(shui)款的(de)，應當(dang)由合并后的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)繼續履(lv)行(xing)未履(lv)行(xing)的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)義務(wu);納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)分立時(shi)未繳(jiao)清稅(shui)(shui)款的(de)，分立后的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)對未履(lv)行(xing)的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)義務(wu)應當(dang)承擔連(lian)帶(dai)責(ze)任。
第(di)四十九條 欠繳稅款(kuan)數額較大(da)的(de)納稅人在(zai)處分其不動產或(huo)者大(da)額資產之前，應當向稅務機關報告(gao)。
第五十(shi)(shi)條 欠繳稅(shui)款的納稅(shui)人因怠于(yu)行使(shi)到期(qi)債權(quan)，或(huo)(huo)者(zhe)放棄到期(qi)債權(quan)，或(huo)(huo)者(zhe)無償轉(zhuan)讓(rang)財產(chan)，或(huo)(huo)者(zhe)以明顯不合理的低價(jia)轉(zhuan)讓(rang)財產(chan)而受讓(rang)人知(zhi)道該情形(xing)，對(dui)國(guo)家稅(shui)收造成損害的，稅(shui)務(wu)機(ji)關可以依照合同法第七十(shi)(shi)三條、第七十(shi)(shi)四條的規定行使(shi)代位(wei)權(quan)、撤銷(xiao)權(quan)。
稅務(wu)機關(guan)依照前款(kuan)規定行(xing)使代位權(quan)、撤銷權(quan)的，不免除欠繳稅款(kuan)的納稅人尚未履(lv)行(xing)的納稅義務(wu)和應承(cheng)擔的法律責任。
第五(wu)十一條 納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人超過(guo)應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額繳納的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關發(fa)現(xian)后應當立(li)即退還(huan);納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人自結(jie)算繳納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)之日起(qi)三(san)年內發(fa)現(xian)的(de)，可以向稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關要求退還(huan)多繳的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)并加算銀行同(tong)期(qi)存款(kuan)(kuan)利(li)息，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關及時查(cha)實(shi)后應當立(li)即退還(huan);涉(she)及從國(guo)庫(ku)中退庫(ku)的(de)，依(yi)照(zhao)法律、行政法規(gui)有關國(guo)庫(ku)管理的(de)規(gui)定(ding)退還(huan)。
第五十二條 因稅務(wu)機(ji)關(guan)的責任(ren)，致(zhi)使納稅人(ren)、扣繳義(yi)務(wu)人(ren)未繳或者少(shao)繳稅款(kuan)的，稅務(wu)機(ji)關(guan)在三年內(nei)可以要(yao)求納稅人(ren)、扣繳義(yi)務(wu)人(ren)補繳稅款(kuan)，但是不得加(jia)收滯納金。
因納(na)稅(shui)(shui)人、扣繳義務(wu)人計算錯誤等(deng)失誤，未繳或(huo)者少繳稅(shui)(shui)款的(de)，稅(shui)(shui)務(wu)機關在三年內可以(yi)追(zhui)征(zheng)稅(shui)(shui)款、滯納(na)金;有(you)特殊情況的(de)，追(zhui)征(zheng)期可以(yi)延長到五年。
對偷稅(shui)、抗稅(shui)、騙稅(shui)的，稅(shui)務機關追征(zheng)其未繳或(huo)者少繳的稅(shui)款、滯納金(jin)或(huo)者所(suo)騙取的稅(shui)款，不受前款規定期限的限制。
第(di)五十三條 國(guo)家稅務(wu)局和(he)地方(fang)稅務(wu)局應(ying)當按照國(guo)家規定的稅收征(zheng)收管(guan)理范圍和(he)稅款入(ru)庫(ku)預算級(ji)次，將征(zheng)收的稅款繳入(ru)國(guo)庫(ku)。
對(dui)審計機關(guan)(guan)、財政機關(guan)(guan)依法查出的(de)稅收違法行為，稅務(wu)機關(guan)(guan)應當根據(ju)有(you)關(guan)(guan)機關(guan)(guan)的(de)決定、意見書(shu)，依法將(jiang)應收的(de)稅款、滯(zhi)納金(jin)按照稅款入庫預(yu)算級次繳入國庫，并將(jiang)結(jie)果及時回(hui)復有(you)關(guan)(guan)機關(guan)(guan)。
第四章 稅務檢查
第五十四條 稅務機(ji)關有(you)權進行(xing)下(xia)列稅務檢查：
(一(yi))檢查納(na)稅人的帳(zhang)(zhang)(zhang)簿(bu)、記(ji)帳(zhang)(zhang)(zhang)憑證、報表和(he)有關資料(liao)，檢查扣繳義務(wu)人代(dai)(dai)扣代(dai)(dai)繳、代(dai)(dai)收代(dai)(dai)繳稅款帳(zhang)(zhang)(zhang)簿(bu)、記(ji)帳(zhang)(zhang)(zhang)憑證和(he)有關資料(liao);
(二)到納稅人的生(sheng)產、經營場所和(he)貨物(wu)存放地檢(jian)查納稅人應納稅的商品(pin)、貨物(wu)或者其他財產，檢(jian)查扣繳(jiao)義務人與代(dai)(dai)扣代(dai)(dai)繳(jiao)、代(dai)(dai)收代(dai)(dai)繳(jiao)稅款有關(guan)的經營情況;
(三)責成納稅人、扣繳(jiao)義(yi)務(wu)人提供與納稅或者代(dai)扣代(dai)繳(jiao)、代(dai)收(shou)代(dai)繳(jiao)稅款有(you)(you)關(guan)的文件、證明材料和有(you)(you)關(guan)資料;
(四)詢問納稅人、扣(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)人與納稅或者代(dai)扣(kou)(kou)代(dai)繳(jiao)、代(dai)收代(dai)繳(jiao)稅款(kuan)有(you)關的問題(ti)和情況;
(五)到車站(zhan)、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構(gou)檢查納(na)稅人托運、郵寄應納(na)稅商品、貨物或者其他財產的有關(guan)單據、憑(ping)證和有關(guan)資料(liao);
(六(liu))經縣以(yi)(yi)上(shang)(shang)稅務局(ju)(分局(ju))局(ju)長批(pi)準，憑全(quan)國統一格式的(de)檢查存款(kuan)帳戶許可(ke)證明，查詢(xun)從事生產、經營的(de)納稅人、扣繳義務人在銀行(xing)或者其他金融機(ji)構的(de)存款(kuan)帳戶。稅務機(ji)關(guan)在調查稅收違法案(an)件(jian)時，經設區的(de)市、自治州(zhou)以(yi)(yi)上(shang)(shang)稅務局(ju)(分局(ju))局(ju)長批(pi)準，可(ke)以(yi)(yi)查詢(xun)案(an)件(jian)涉(she)嫌人員的(de)儲蓄(xu)存款(kuan)。稅務機(ji)關(guan)查詢(xun)所獲(huo)得(de)的(de)資料，不得(de)用(yong)于稅收以(yi)(yi)外的(de)用(yong)途。
第(di)五十五條 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關對從事生產、經(jing)營的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)以(yi)前納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)期的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)情況(kuang)依法進行稅(shui)(shui)(shui)(shui)務檢(jian)查時(shi)，發(fa)現納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)有逃避納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義務行為(wei)，并有明顯的(de)轉移、隱匿(ni)其應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)商品、貨物以(yi)及其他財產或者應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)收入的(de)跡象的(de)，可以(yi)按照本法規(gui)定(ding)的(de)批(pi)準權限(xian)采取稅(shui)(shui)(shui)(shui)收保全措施或者強(qiang)制執行措施。
第五十六條 納稅人、扣(kou)繳義(yi)務人必須(xu)接受(shou)稅務機關(guan)(guan)依法進行的稅務檢查，如實反映情(qing)況，提供有關(guan)(guan)資料(liao)，不得(de)拒絕、隱(yin)瞞(man)。
第(di)五十七條(tiao) 稅務(wu)機(ji)關(guan)(guan)依法進(jin)行稅務(wu)檢查(cha)時(shi)，有(you)(you)權向有(you)(you)關(guan)(guan)單位和個(ge)人(ren)(ren)調查(cha)納稅人(ren)(ren)、扣(kou)繳義務(wu)人(ren)(ren)和其他當事人(ren)(ren)與納稅或者(zhe)代扣(kou)代繳、代收代繳稅款有(you)(you)關(guan)(guan)的情況，有(you)(you)關(guan)(guan)單位和個(ge)人(ren)(ren)有(you)(you)義務(wu)向稅務(wu)機(ji)關(guan)(guan)如實(shi)提供有(you)(you)關(guan)(guan)資料及(ji)證明(ming)材(cai)料。
第五十八條 稅務機關調查稅務違(wei)法案件(jian)時，對與案件(jian)有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。
第五(wu)十九條 稅(shui)務(wu)機關(guan)派出的人(ren)員進(jin)行稅(shui)務(wu)檢(jian)查(cha)(cha)(cha)(cha)時，應(ying)當出示稅(shui)務(wu)檢(jian)查(cha)(cha)(cha)(cha)證和稅(shui)務(wu)檢(jian)查(cha)(cha)(cha)(cha)通知書，并有責任為被檢(jian)查(cha)(cha)(cha)(cha)人(ren)保(bao)守秘密(mi);未出示稅(shui)務(wu)檢(jian)查(cha)(cha)(cha)(cha)證和稅(shui)務(wu)檢(jian)查(cha)(cha)(cha)(cha)通知書的，被檢(jian)查(cha)(cha)(cha)(cha)人(ren)有權拒絕檢(jian)查(cha)(cha)(cha)(cha)。
第五章 法律責任
第六十(shi)條 納稅人有(you)下列行為之(zhi)一的(de)，由稅務機(ji)關責令限期(qi)改正(zheng)，可以(yi)(yi)處二(er)千(qian)元以(yi)(yi)下的(de)罰(fa)款;情節嚴重的(de)，處二(er)千(qian)元以(yi)(yi)上一萬(wan)元以(yi)(yi)下的(de)罰(fa)款：
(一(yi))未按照規定的(de)期限申報辦理稅務(wu)登記、變更或者注銷(xiao)登記的(de);
(二(er))未按照(zhao)規定設置、保管帳簿或者(zhe)保管記(ji)帳憑證和有關資料的;
(三)未(wei)按照(zhao)規定(ding)將(jiang)財務(wu)、會計(ji)制度或(huo)者財務(wu)、會計(ji)處(chu)理辦(ban)法和會計(ji)核算(suan)軟(ruan)件報(bao)送(song)稅務(wu)機關備查的;
(四)未按(an)照(zhao)規定將其全部(bu)銀行帳號向(xiang)稅務機關報告的;
(五(wu))未按照(zhao)規定安(an)裝、使(shi)用(yong)稅(shui)控裝置，或(huo)者損毀或(huo)者擅自(zi)改(gai)動稅(shui)控裝置的。
納稅人不(bu)辦理(li)稅務登(deng)記的(de)，由(you)稅務機關責令限期改(gai)正;逾期不(bu)改(gai)正的(de)，經稅務機關提請，由(you)工商行政管理(li)機關吊銷其營(ying)業(ye)執照(zhao)。
納稅人(ren)未(wei)按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損(sun)毀、買賣(mai)、偽造稅務登記證件的(de)(de)，處二千元(yuan)以上一萬元(yuan)以下(xia)的(de)(de)罰(fa)款;情(qing)節嚴重的(de)(de)，處一萬元(yuan)以上五萬元(yuan)以下(xia)的(de)(de)罰(fa)款。
第六十一(yi)條(tiao) 扣(kou)(kou)(kou)繳(jiao)義務人未按照規定設置、保管代(dai)扣(kou)(kou)(kou)代(dai)繳(jiao)、代(dai)收代(dai)繳(jiao)稅款(kuan)帳(zhang)簿或者保管代(dai)扣(kou)(kou)(kou)代(dai)繳(jiao)、代(dai)收代(dai)繳(jiao)稅款(kuan)記(ji)帳(zhang)憑證及有(you)關資料的(de)，由稅務機(ji)關責(ze)令限期改正(zheng)，可(ke)以(yi)處(chu)二千(qian)元(yuan)以(yi)下的(de)罰(fa)款(kuan);情(qing)節嚴重的(de)，處(chu)二千(qian)元(yuan)以(yi)上五千(qian)元(yuan)以(yi)下的(de)罰(fa)款(kuan)。
第六(liu)十二(er)條(tiao) 納(na)稅(shui)(shui)人未(wei)按(an)照規(gui)定的(de)(de)期限辦理納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)和報(bao)(bao)送納(na)稅(shui)(shui)資料的(de)(de)，或者扣繳(jiao)義務(wu)(wu)人未(wei)按(an)照規(gui)定的(de)(de)期限向稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)報(bao)(bao)送代扣代繳(jiao)、代收代繳(jiao)稅(shui)(shui)款(kuan)報(bao)(bao)告(gao)表和有關(guan)資料的(de)(de)，由稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)責令限期改(gai)正，可以處二(er)千(qian)元以下的(de)(de)罰款(kuan);情節嚴重的(de)(de)，可以處二(er)千(qian)元以上(shang)一萬元以下的(de)(de)罰款(kuan)。
第六十三(san)條 納(na)(na)稅(shui)(shui)人偽造、變(bian)造、隱(yin)匿、擅自銷(xiao)毀帳(zhang)簿(bu)、記帳(zhang)憑(ping)證，或(huo)(huo)(huo)者(zhe)在帳(zhang)簿(bu)上(shang)多列(lie)支(zhi)出或(huo)(huo)(huo)者(zhe)不(bu)(bu)列(lie)、少(shao)列(lie)收入，或(huo)(huo)(huo)者(zhe)經稅(shui)(shui)務機(ji)關通(tong)知(zhi)申(shen)報而拒不(bu)(bu)申(shen)報或(huo)(huo)(huo)者(zhe)進(jin)行(xing)虛(xu)假(jia)的(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)申(shen)報，不(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)或(huo)(huo)(huo)者(zhe)少(shao)繳(jiao)(jiao)應納(na)(na)稅(shui)(shui)款的(de)(de)，是偷稅(shui)(shui)。對納(na)(na)稅(shui)(shui)人偷稅(shui)(shui)的(de)(de)，由稅(shui)(shui)務機(ji)關追繳(jiao)(jiao)其(qi)不(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)或(huo)(huo)(huo)者(zhe)少(shao)繳(jiao)(jiao)的(de)(de)稅(shui)(shui)款、滯納(na)(na)金(jin)，并處不(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)或(huo)(huo)(huo)者(zhe)少(shao)繳(jiao)(jiao)的(de)(de)稅(shui)(shui)款百分之(zhi)五(wu)十以上(shang)五(wu)倍以下的(de)(de)罰款;構成犯(fan)罪的(de)(de)，依法追究(jiu)刑(xing)事(shi)責任。
扣繳(jiao)(jiao)義務(wu)人采取前(qian)款(kuan)所(suo)列手段，不(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)或者(zhe)少繳(jiao)(jiao)已扣、已收稅(shui)款(kuan)，由(you)稅(shui)務(wu)機(ji)關追(zhui)繳(jiao)(jiao)其不(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)或者(zhe)少繳(jiao)(jiao)的稅(shui)款(kuan)、滯(zhi)納金，并(bing)處(chu)不(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)或者(zhe)少繳(jiao)(jiao)的稅(shui)款(kuan)百分(fen)之五(wu)十以(yi)上(shang)五(wu)倍以(yi)下的罰款(kuan);構成犯罪的，依法追(zhui)究(jiu)刑事(shi)責任。
第(di)六十四(si)條(tiao) 納稅(shui)人(ren)、扣繳義(yi)務人(ren)編(bian)造(zao)虛假計稅(shui)依據(ju)的，由稅(shui)務機關(guan)責令限(xian)期改正(zheng)，并(bing)處五(wu)萬(wan)元以(yi)下的罰(fa)款。
納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人不(bu)進(jin)行納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)，不(bu)繳(jiao)或者(zhe)少繳(jiao)應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)款的(de)，由稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)追繳(jiao)其不(bu)繳(jiao)或者(zhe)少繳(jiao)的(de)稅(shui)(shui)(shui)款、滯納(na)(na)金，并處不(bu)繳(jiao)或者(zhe)少繳(jiao)的(de)稅(shui)(shui)(shui)款百分之五十(shi)以上五倍以下的(de)罰款。
第六十五(wu)條 納稅(shui)人欠繳應納稅(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)，采(cai)取(qu)轉移或者隱(yin)匿財產的(de)手(shou)段，妨礙稅(shui)務機關追(zhui)繳欠繳的(de)稅(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)，由稅(shui)務機關追(zhui)繳欠繳的(de)稅(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)、滯納金，并處欠繳稅(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)百分之五(wu)十以上五(wu)倍以下(xia)的(de)罰款(kuan)(kuan)(kuan);構成(cheng)犯罪的(de)，依法(fa)追(zhui)究刑事(shi)責任。
第(di)六(liu)十六(liu)條 以假報出(chu)口(kou)或者其(qi)他欺騙(pian)手段，騙(pian)取(qu)國家出(chu)口(kou)退稅款的(de)，由稅務(wu)機(ji)關追繳其(qi)騙(pian)取(qu)的(de)退稅款，并處(chu)騙(pian)取(qu)稅款一倍(bei)(bei)以上(shang)五倍(bei)(bei)以下的(de)罰(fa)款;構成犯罪的(de)，依(yi)法追究刑事責任。
對(dui)騙取國(guo)家出口退稅(shui)款的，稅(shui)務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅(shui)。
第(di)六(liu)十七條 以暴力、威脅(xie)方法拒(ju)不繳(jiao)納稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)，是抗稅(shui)(shui)，除由稅(shui)(shui)務機關(guan)追繳(jiao)其拒(ju)繳(jiao)的(de)稅(shui)(shui)款(kuan)、滯(zhi)納金外，依(yi)法追究刑事責(ze)任(ren)。情節(jie)輕微(wei)，未構成犯罪的(de)，由稅(shui)(shui)務機關(guan)追繳(jiao)其拒(ju)繳(jiao)的(de)稅(shui)(shui)款(kuan)、滯(zhi)納金，并處拒(ju)繳(jiao)稅(shui)(shui)款(kuan)一倍以上五倍以下的(de)罰款(kuan)。
第六(liu)十八條(tiao) 納稅(shui)(shui)人、扣繳義務人在規(gui)定期(qi)(qi)限內不繳或者少(shao)繳應(ying)(ying)納或者應(ying)(ying)解繳的(de)(de)稅(shui)(shui)款，經稅(shui)(shui)務機關(guan)責令(ling)限期(qi)(qi)繳納，逾期(qi)(qi)仍(reng)未繳納的(de)(de)，稅(shui)(shui)務機關(guan)除(chu)依照(zhao)本法第四十條(tiao)的(de)(de)規(gui)定采(cai)取(qu)強制執行措施追繳其不繳或者少(shao)繳的(de)(de)稅(shui)(shui)款外，可以(yi)(yi)處(chu)不繳或者少(shao)繳的(de)(de)稅(shui)(shui)款百分(fen)之(zhi)五十以(yi)(yi)上五倍以(yi)(yi)下(xia)的(de)(de)罰款。
第六十九條 扣(kou)(kou)(kou)繳義務(wu)人(ren)應扣(kou)(kou)(kou)未扣(kou)(kou)(kou)、應收(shou)而不(bu)收(shou)稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)，由稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關向(xiang)納稅(shui)(shui)人(ren)追繳稅(shui)(shui)款(kuan)，對扣(kou)(kou)(kou)繳義務(wu)人(ren)處(chu)應扣(kou)(kou)(kou)未扣(kou)(kou)(kou)、應收(shou)未收(shou)稅(shui)(shui)款(kuan)百分之五十以上三倍以下的(de)罰款(kuan)。
第(di)七十條 納稅人、扣繳義務人逃(tao)避、拒絕或者以(yi)其他方式阻撓稅務機關檢查的(de)，由稅務機關責(ze)令改正，可以(yi)處一萬元以(yi)下的(de)罰(fa)款;情節嚴(yan)重的(de)，處一萬元以(yi)上五萬元以(yi)下的(de)罰(fa)款。
第(di)七十一條 違反本法第(di)二(er)(er)十二(er)(er)條規定，非(fei)法印制(zhi)發(fa)票(piao)的，由稅務機(ji)關銷(xiao)毀非(fei)法印制(zhi)的發(fa)票(piao)，沒收違法所(suo)得和(he)作案工具(ju)，并(bing)處(chu)一萬(wan)元以上五萬(wan)元以下的罰(fa)款;構成犯罪的，依法追究(jiu)刑事責(ze)任。
第七十二條(tiao) 從事生產、經(jing)營的納稅人、扣(kou)繳義務人有本法(fa)規定的稅收違法(fa)行為(wei)，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以(yi)收繳其發(fa)票(piao)或者停止向其發(fa)售(shou)發(fa)票(piao)。
第七十三條(tiao) 納稅(shui)人(ren)、扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)(yi)務(wu)人(ren)的(de)(de)(de)(de)開戶銀(yin)行或(huo)者其他金(jin)融機(ji)(ji)構拒絕接受稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)依法(fa)檢查納稅(shui)人(ren)、扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)(yi)務(wu)人(ren)存款(kuan)(kuan)帳戶，或(huo)者拒絕執行稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)作出(chu)的(de)(de)(de)(de)凍結存款(kuan)(kuan)或(huo)者扣(kou)(kou)繳(jiao)稅(shui)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)決定(ding)，或(huo)者在接到稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)書面通知后幫(bang)助納稅(shui)人(ren)、扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)(yi)務(wu)人(ren)轉移存款(kuan)(kuan)，造(zao)成稅(shui)款(kuan)(kuan)流失的(de)(de)(de)(de)，由稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)處十萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)以(yi)上五十萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)以(yi)下(xia)的(de)(de)(de)(de)罰(fa)款(kuan)(kuan)，對直(zhi)接負責的(de)(de)(de)(de)主管人(ren)員和(he)其他直(zhi)接責任人(ren)員處一(yi)千元(yuan)(yuan)以(yi)上一(yi)萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)以(yi)下(xia)的(de)(de)(de)(de)罰(fa)款(kuan)(kuan)。
第七十(shi)四(si)條(tiao) 本法(fa)規定的(de)行政(zheng)處罰(fa)，罰(fa)款額(e)在二千元以下的(de)，可以由稅務所(suo)決定。
第七十五條 稅(shui)務機關和司法(fa)機關的涉(she)稅(shui)罰沒收入，應當(dang)按照(zhao)稅(shui)款入庫(ku)預算級次上繳國庫(ku)。
第七十六條 稅(shui)務機關違反(fan)規定擅(shan)自改(gai)變稅(shui)收(shou)(shou)征收(shou)(shou)管理范圍和稅(shui)款入庫預算級(ji)次(ci)的(de)，責(ze)(ze)令限期改(gai)正，對直接(jie)負責(ze)(ze)的(de)主管人(ren)員(yuan)和其他直接(jie)責(ze)(ze)任人(ren)員(yuan)依(yi)法給予降級(ji)或者撤職的(de)行(xing)政處分。
第(di)(di)七十(shi)七條(tiao) 納(na)稅人(ren)、扣繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)有(you)本法(fa)(fa)第(di)(di)六十(shi)三條(tiao)、第(di)(di)六十(shi)五(wu)條(tiao)、第(di)(di)六十(shi)六條(tiao)、第(di)(di)六十(shi)七條(tiao)、第(di)(di)七十(shi)一條(tiao)規定的行為涉嫌犯(fan)罪的，稅務(wu)機(ji)關應當(dang)依法(fa)(fa)移交司(si)法(fa)(fa)機(ji)關追究刑(xing)事責任(ren)。
稅務人員徇私舞(wu)弊，對(dui)依(yi)法應當移(yi)交司法機(ji)關追(zhui)(zhui)究刑事(shi)責(ze)任的(de)不(bu)移(yi)交，情節嚴重的(de)，依(yi)法追(zhui)(zhui)究刑事(shi)責(ze)任。
第七十(shi)八條 未經稅務機(ji)關(guan)依(yi)法(fa)(fa)委托征收稅款的(de)，責(ze)令退還(huan)收取的(de)財物，依(yi)法(fa)(fa)給予(yu)行(xing)政處分或者(zhe)行(xing)政處罰(fa);致使他人合法(fa)(fa)權(quan)益受(shou)到損失的(de)，依(yi)法(fa)(fa)承擔賠(pei)償(chang)責(ze)任;構成犯罪的(de)，依(yi)法(fa)(fa)追究刑(xing)事責(ze)任。
第七十九條(tiao) 稅(shui)務機關(guan)、稅(shui)務人(ren)員查封、扣押納(na)稅(shui)人(ren)個人(ren)及(ji)其所扶養(yang)家屬維持生活必需的(de)住房和(he)用品的(de)，責令退(tui)還，依(yi)法(fa)給予行政處分(fen);構成犯罪的(de)，依(yi)法(fa)追究刑事責任(ren)。
第(di)八(ba)十(shi)(shi)條(tiao) 稅(shui)務(wu)人(ren)員與納稅(shui)人(ren)、扣繳(jiao)義務(wu)人(ren)勾結，唆使或者協(xie)助納稅(shui)人(ren)、扣繳(jiao)義務(wu)人(ren)有本(ben)法第(di)六十(shi)(shi)三條(tiao)、第(di)六十(shi)(shi)五(wu)條(tiao)、第(di)六十(shi)(shi)六條(tiao)規定的(de)行為(wei)，構成犯(fan)罪的(de)，依法追(zhui)究刑事(shi)責任(ren);尚不構成犯(fan)罪的(de)，依法給(gei)予行政處分。
第八十一(yi)條 稅務(wu)人(ren)員利用職務(wu)上的(de)便利，收受或(huo)者(zhe)索(suo)取(qu)納稅人(ren)、扣(kou)繳義務(wu)人(ren)財物或(huo)者(zhe)謀取(qu)其他不正(zheng)當利益，構(gou)成(cheng)犯罪(zui)的(de)，依法追(zhui)究刑事責任;尚(shang)不構(gou)成(cheng)犯罪(zui)的(de)，依法給予(yu)行政處(chu)分。
第八十二(er)條(tiao) 稅(shui)務人員徇私舞(wu)弊或(huo)(huo)者玩忽職守(shou)，不(bu)征或(huo)(huo)者少(shao)征應征稅(shui)款，致使國家稅(shui)收(shou)遭受重大損(sun)失，構(gou)成(cheng)犯罪的，依法追究刑事責任;尚不(bu)構(gou)成(cheng)犯罪的，依法給予行政處分。
稅(shui)(shui)務(wu)人(ren)(ren)員濫用職權，故意刁難(nan)納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)、扣(kou)繳義務(wu)人(ren)(ren)的，調離(li)稅(shui)(shui)收工作崗位(wei)，并依(yi)法給予行政處分。
稅務人(ren)員(yuan)對控告(gao)、檢舉(ju)稅收違(wei)法違(wei)紀行(xing)為的納(na)稅人(ren)、扣繳義務人(ren)以及其他(ta)檢舉(ju)人(ren)進行(xing)打擊報(bao)復的，依(yi)法給(gei)予(yu)行(xing)政處分(fen);構成犯罪的，依(yi)法追究刑事責任(ren)。
稅務人(ren)員(yuan)違反(fan)法(fa)律、行(xing)政法(fa)規(gui)的(de)(de)規(gui)定，故意高估(gu)或(huo)者低估(gu)農(nong)業稅計稅產量，致使多征或(huo)者少(shao)征稅款，侵犯農(nong)民合(he)法(fa)權(quan)益或(huo)者損(sun)害國家利益，構(gou)成犯罪的(de)(de)，依法(fa)追究刑(xing)事責(ze)任;尚不構(gou)成犯罪的(de)(de)，依法(fa)給(gei)予(yu)行(xing)政處分。
第八十三條 違(wei)反法(fa)(fa)律、行政法(fa)(fa)規的(de)規定(ding)提前(qian)征收(shou)、延緩征收(shou)或(huo)者(zhe)攤派(pai)稅款的(de)，由其上級機(ji)(ji)關或(huo)者(zhe)行政監察機(ji)(ji)關責令改正(zheng)，對直(zhi)(zhi)接負責的(de)主管人員和其他直(zhi)(zhi)接責任人員依法(fa)(fa)給予行政處分。
第八十四條(tiao) 違反法律(lv)、行(xing)政法規(gui)的(de)(de)(de)規(gui)定，擅自作出稅(shui)(shui)收(shou)(shou)的(de)(de)(de)開征(zheng)(zheng)、停征(zheng)(zheng)或者減稅(shui)(shui)、免稅(shui)(shui)、退稅(shui)(shui)、補(bu)稅(shui)(shui)以及其(qi)他同稅(shui)(shui)收(shou)(shou)法律(lv)、行(xing)政法規(gui)相抵(di)觸的(de)(de)(de)決定的(de)(de)(de)，除(chu)依照本法規(gui)定撤銷其(qi)擅自作出的(de)(de)(de)決定外，補(bu)征(zheng)(zheng)應(ying)(ying)征(zheng)(zheng)未征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)款，退還不應(ying)(ying)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)而(er)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)款，并由上級機關追(zhui)(zhui)究(jiu)直接負責的(de)(de)(de)主管人員(yuan)和其(qi)他直接責任(ren)人員(yuan)的(de)(de)(de)行(xing)政責任(ren);構(gou)成犯罪的(de)(de)(de)，依法追(zhui)(zhui)究(jiu)刑(xing)事(shi)責任(ren)。
第(di)八十(shi)五(wu)條(tiao) 稅務人(ren)員在征收稅款或者查處(chu)稅收違(wei)法案件時，未按(an)照(zhao)本法規定進行回(hui)避的(de)，對直(zhi)接負責的(de)主管人(ren)員和(he)其他直(zhi)接責任人(ren)員，依(yi)法給予行政處(chu)分。
第(di)八(ba)十六條 違反稅收(shou)法(fa)律、行(xing)政法(fa)規應(ying)當給(gei)(gei)予行(xing)政處罰的(de)行(xing)為，在五年內(nei)未被(bei)發現(xian)的(de)，不再給(gei)(gei)予行(xing)政處罰。
第八十(shi)七條 未按(an)照本法(fa)規(gui)定為納稅人、扣繳義務(wu)人、檢(jian)舉人保密的，對直接負責(ze)的主管人員(yuan)和其他直接責(ze)任人員(yuan)，由所(suo)在單位(wei)或(huo)者有關單位(wei)依法(fa)給(gei)予(yu)行政處(chu)分。
第(di)八十八條 納(na)(na)稅(shui)人(ren)、扣繳(jiao)義務人(ren)、納(na)(na)稅(shui)擔保人(ren)同稅(shui)務機關(guan)在納(na)(na)稅(shui)上發生爭議時，必(bi)須(xu)先依照(zhao)稅(shui)務機關(guan)的納(na)(na)稅(shui)決定繳(jiao)納(na)(na)或(huo)者解繳(jiao)稅(shui)款及滯納(na)(na)金(jin)或(huo)者提(ti)供(gong)相(xiang)應的擔保，然(ran)后可以依法(fa)(fa)申請(qing)行政(zheng)復議;對(dui)行政(zheng)復議決定不服(fu)的，可以依法(fa)(fa)向人(ren)民(min)法(fa)(fa)院起訴。
當(dang)事人(ren)對稅務機(ji)關的(de)處罰決(jue)定、強制執行措施或者(zhe)稅收保全措施不服(fu)的(de)，可以依法(fa)申請(qing)行政(zheng)復議(yi)，也可以依法(fa)向(xiang)人(ren)民法(fa)院起訴。
當(dang)事人對稅務機關(guan)的(de)處罰(fa)決定逾期不(bu)申請行(xing)政復議也(ye)不(bu)向人民(min)(min)法(fa)院起訴、又不(bu)履(lv)行(xing)的(de)，作出處罰(fa)決定的(de)稅務機關(guan)可以采(cai)取本法(fa)第(di)四(si)十條規定的(de)強(qiang)制執行(xing)措施，或者申請人民(min)(min)法(fa)院強(qiang)制執行(xing)。
第六章 附 則
第(di)八十九條 納稅(shui)人、扣繳義務(wu)人可以(yi)委托稅(shui)務(wu)代(dai)(dai)理人代(dai)(dai)為辦理稅(shui)務(wu)事宜。
第九十條 耕地占用稅、契稅、農業稅、牧業稅征(zheng)收管(guan)理的具(ju)體辦(ban)法，由國務院另(ling)行制定(ding)。
關(guan)(guan)稅(shui)及海(hai)關(guan)(guan)代征(zheng)稅(shui)收(shou)的征(zheng)收(shou)管(guan)理，依(yi)照(zhao)法(fa)律(lv)、行政法(fa)規的有關(guan)(guan)規定執行。
第九十一條(tiao) 中華人民(min)共(gong)和國同(tong)外國締結(jie)的(de)有關稅收(shou)的(de)條(tiao)約、協定(ding)(ding)同(tong)本法有不同(tong)規(gui)定(ding)(ding)的(de)，依照條(tiao)約、協定(ding)(ding)的(de)規(gui)定(ding)(ding)辦理。
第九十二條 本法(fa)施行(xing)前頒(ban)布的稅收法(fa)律與本法(fa)有不同(tong)規定的，適用(yong)本法(fa)規定。
第(di)九十三條 國務院根(gen)據(ju)本(ben)法制定實施細(xi)則。
第九十四條 本法自2001年5月1日起施行(xing)。
